একজন ব্যবসায়ীর Turnover যদি Cash ও Digital দুইভাবে হয় – Audit লাগবে কি না?

By manabendraTax

ভারতে কোনো ব্যবসায়ীর আয়কর রিটার্ন (Income Tax Return বা ITR) দাখিল করার সময় তার অ্যাকাউন্টস অডিট করাতে হবে কিনা, তা মূলত তার বার্ষিক টার্নওভার (Gross Turnover), লেনদেনের প্রকৃতি, এবং আয়কর আইনের নির্দিষ্ট ধারায় তার যোগ্যতার উপর নির্ভর করে। টার্নওভার ক্যাশ নাকি ডিজিটাল হচ্ছে, সেটি সরাসরি অডিটের প্রয়োজনীয়তা নির্ধারণ করে না, তবে ক্যাশ লেনদেনের পরিমাণ কিছু নির্দিষ্ট সীমা অতিক্রম করলে অডিট বাধ্যতামূলক হয়ে যেতে পারে।

এই গাইডটিকে কয়েকটি ভাগে ভাগ করা হয়েছে যাতে বিষয়টি সহজে বোঝা যায়:

  1. মূল নিয়মাবলী ও প্রবিধান (Rules and Regulations)
  2. ক্যাশ লেনদেনের সীমা ও অডিটের সম্পর্ক
  3. অডিটের ধরন (Types of Audit)
  4. গুরুত্বপূর্ণ টিপস ও কৌশল (Tips and Strategies)
  5. মনে রাখার বিষয়সমূহ (Things to Remember)
  6. বাস্তব উদাহরণ (Real World Examples)
  7. উপসংহার

1. মূল নিয়মাবলী ও প্রবিধান (Rules and Regulations)

আয়কর আইন, 1961-এর Section 44AB অনুযায়ী, কিছু নির্দিষ্ট শর্ত পূরণ হলে অ্যাকাউন্টস অডিট বাধ্যতামূলক। এই শর্তগুলি হলো মূলত টার্নওভার বা আয়ের উপর ভিত্তি করে।

অডিট বাধ্যতামূলক হওয়ার প্রধান শর্তাবলী:

  • ব্যবসায় (Business): যদি কোনো ব্যক্তি বা ফার্মের মোট বার্ষিক টার্নওভার 1 কোটি টাকা অতিক্রম করে, তবে তার অ্যাকাউন্টস অডিট করাতে হবে।
    • গুরুত্বপূর্ণ সংশোধনী: যদি ব্যবসায়ের মোট রসিদ (Receipts) বা টার্নওভারের 95% বা তার বেশি কোনো ডিজিটাল মোডে (যেমন ব্যাংক ট্রান্সফার, কার্ড পেমেন্ট ইত্যাদি) পাওয়া যায়, তবে অডিটের সীমা 1 কোটি টাকার পরিবর্তে 10 কোটি টাকা হয়ে যায়। অর্থাৎ, এক্ষেত্রে টার্নওভার 10 কোটি টাকা অতিক্রম করলেই শুধু অডিট লাগবে।
  • পেশায় (Profession): যদি কোনো পেশাজীবী (যেমন ডাক্তার, আইনজীবী, স্থপতি) এর মোট বার্ষিক আয় 50 লাখ টাকা অতিক্রম করে, তবে তার অ্যাকাউন্টস অডিট করাতে হবে।
    • গুরুত্বপূর্ণ সংশোধনী: যদি পেশার মোট আয়ের 95% বা তার বেশি কোনো ডিজিটাল মোডে পাওয়া যায়, তবে অডিটের সীমা 50 লাখ টাকার পরিবর্তে 5 কোটি টাকা হয়ে যায়।

টেকনিক্যাল নোট: এই নিয়মটি অর্থবছর 2020-21 থেকে কার্যকর হয়েছে এবং এর মূল উদ্দেশ্য হলো ডিজিটাল লেনদেনকে উৎসাহিত করা এবং ক্যাশ অর্থনীতির উপর নিয়ন্ত্রণ আনা।

রেফারেন্স লিঙ্ক:

2. ক্যাশ লেনদেনের সীমা ও অডিটের সম্পর্ক

আপনার প্রশ্নের মূল উত্তর এখানেই লুকিয়ে আছে। যদিও উপরের নিয়ম অনুযায়ী টার্নওভারের উপর ভিত্তি করে অডিট হয়, কিন্তু কিছু নির্দিষ্ট ক্যাশ লেনদেন আপনাকে বাধ্যতামূলক অডিটের আওতায় নিয়ে আসতে পারে, যদিও আপনার টার্নওভার সীমা অতিক্রম না করে।

ক্যাশ লেনদেন সম্পর্কিত গুরুত্বপূর্ণ নিয়মাবলী:

  • Section 40A(3): ক্যাশ খরচের সীমা
    • কোনো দিনে একজন ব্যক্তিকে 10,000 টাকার বেশি ক্যাশে দেওয়া বা পরিশোধ করা যাবে না। যদি কেউ এই সীমা অতিক্রম করে কোনো খরচ করেন, তবে সেই খরচটি আয়কর রিটার্নে ব্যয় হিসেবে দাবি করা যাবে না (Disallowance)। এটি আপনার লাভের পরিমাণ বাড়িয়ে দেয় এবং করের বোঝা বাড়িয়ে দেয়।
  • Section 269ST: ক্যাশ রসিদের সীমা
    • একজন ব্যক্তি একদিনে, একটি লেনদেনের জন্য, বা একটি নির্দিষ্ট ঘটনা/উদ্দেশ্যের জন্য 2 লাখ টাকার বেশি ক্যাশ গ্রহণ করতে পারবেন না। এই নিয়ম ভঙ্গ করলে জরিমানা হিসেবে গৃহীত অর্থের পরিমাণের সমান জরিমানা হতে পারে।
  • Section 44AD: Presumptive Taxation Scheme এর অধীনে ক্যাশ লেনদেন
    • যদি আপনি Presumptive Taxation Scheme-এর অধীনে আছেন (যেখানে 2 কোটি টাকা পর্যন্ত টার্নওভার হলে আপনার আয়ের 8% বা 6% কর হিসেবে ধরা হয়), কিন্তু আপনি বছরের যেকোনো সময় 5% বা তার বেশি ক্যাশ রসিদ পান, তাহলে আপনি এই স্কিমের সুবিধা হারাবেন এবং আপনাকে সম্পূর্ণ হিসাব বই রাখতে হবে এবং অডিট করাতে হতে পারে।

রেফারেন্স লিঙ্ক:

3. অডিটের ধরন (Types of Audit)

আপনার ব্যবসার প্রকৃতি অনুযায়ী বিভিন্ন ধরনের অডিটের প্রয়োজন হতে পারে:

  • Tax Audit (Section 44AB): এটি সবচেয়ে সাধারণ অডিট, যা একজন Chartered Accountant (CA) করেন। এর উদ্দেশ্য হলো যাচাই করা যে আয়কর আইন অনুযায়ী আপনার হিসাব-নিকাশ সঠিকভাবে হয়েছে কিনা। অডিট শেষে CA একটি Form 3CA/3CB এবং Form 3CD দেন, যা ITR দাখিলের সময় আপলোড করতে হয়।
  • GST Audit: যদি আপনার GST-এর অধীনে বার্ষিক টার্নওভার 5 কোটি টাকা অতিক্রম করে, তবে আপনাকে অবশ্যই একজন CA বা Cost Accountant দ্বারা আপনার GST হিসাব অডিট করাতে হবে এবং GSTR-9C ফর্ম দাখিল করতে হবে।
  • Statutory Audit: কোম্পানি আইন, 2013 অনুযায়ী সমস্ত কোম্পানির জন্য এই অডিট বাধ্যতামূলক, যাদের টার্নওভার নির্দিষ্ট সীমা (বর্তমানে 4 কোটি টাকা) অতিক্রম করে।

রেফারেন্স লিঙ্ক:

4. গুরুত্বপূর্ণ টিপস ও কৌশল (Tips and Strategies)

অডিট এড়ানো বা সহজে অডিট সম্পন্ন করার জন্য নিচের কৌশলগুলি অনুসরণ করুন:

  1. ডিজিটাল লেনদেনকে অগ্রাধিকার দিন: আপনার গ্রাহক এবং সরবরাহকারীদের ডিজিটাল পেমেন্ট (UPI, NEFT, RTGS, ডেবিট/ক্রেডিট কার্ড) করতে উৎসাহিত করুন। এতে ক্যাশ হ্যান্ডলিংয়ের ঝুঁকি কমে এবং হিসাব স্বচ্ছ থাকে।
  2. ক্যাশ লেনদেনের সীমা মেনে চলুন: কখনই একদিনে 10,000 টাকার বেশি ক্যাশে কোনো খরচ করবেন না এবং 2 লাখ টাকার বেশি ক্যাশ গ্রহণ করবেন না। প্রয়োজনে বড় লেনদেনগুলি চেক বা ব্যাংক ট্রান্সফারের মাধ্যমে সম্পন্ন করুন।
  3. নিয়মিত হিসাব বই রাখুন: আপনার টার্নওভার যাই হোক না কেন, একটি সুশৃঙ্খল হিসাব বই (যেমন Cash Book, Bank Book, Ledger) রাখুন। এটি আপনাকে আপনার ব্যবসার আর্থিক স্বাস্থ্য বোঝতে এবং অডিটের সময় ঝামেলা এড়াতে সাহায্য করবে।
  4. Presumptive Taxation Scheme সম্পর্কে সচেতন থাকুন: যদি আপনি এই স্কিমের অধীনে থাকেন, তবে নিশ্চিত করুন যে আপনার ক্যাশ রসিদ 5% এর নিচে রয়েছে। অন্যথায় আপনি এই স্কিমের সুবিধা হারাবেন।
  5. একজন ভালো CA এর সাথে পরামর্শ করুন: বছরের শুরুতেই একজন চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টের সাথে পরামর্শ করুন। তিনি আপনাকে সঠিক আইনি কাঠামো বেছে নিতে এবং অডিটের ঝুঁকি এড়াতে সাহায্য করতে পারেন।

5. মনে রাখার বিষয়সমূহ (Things to Remember)

  • টার্নওভার হলো মোট রসিদ: অডিটের সীমা নির্ধারণের জন্য টার্নওভার বলতে আপনার ব্যবসায়িক কার্যকলাপ থেকে প্রাপ্ত মোট রসিদ (Gross Receipts) বোঝানো হয়, লাভ নয়।
  • আর্থিক বছর হিসেবে গণনা করুন: টার্নওভার হিসাব করতে হবে আর্থিক বছর (1 এপ্রিল থেকে 31 মার্চ) অনুযায়ী।
  • অডিট রিপোর্ট দেওয়ার সময়সীমা: যদি অডিট বাধ্যতামূলক হয়, তবে অডিট রিপোর্ট (Form 3CA/3CB এবং 3CD) ITR দাখিলের আগেই পেতে হবে। সাধারণত ITR দাখিলের শেষ তারিখ (যেমন 31 অক্টোবর) এর আগেই অডিট সম্পন্ন করতে হয়।
  • পেনাল্টি এড়িয়ে চলুন: যদি অডিট করানো বাধ্যতামূলক হওয়া সত্ত্বেও আপনি না করান, তবে আয়কর আইন অনুযায়ী কমপক্ষে 1,50,000 টাকা বা মোট টার্নওভারের 0.5% এর মধ্যে যেটি কম, সেই পরিমাণে জরিমানা হতে পারে।

রেফারেন্স লিঙ্ক:

6. বাস্তব উদাহরণ (Real World Examples)

উদাহরণ ১: ছোট খুচরা ব্যবসায়ী

  • ব্যবসার ধরন: একটি ছোট মুদি দোকান।
  • বার্ষিক টার্নওভার: 80 লাখ টাকা।
  • লেনদেনের ধরন: 70% ক্যাশ এবং 30% ডিজিটাল (UPI ও কার্ড)।
  • বিশ্লেষণ: টার্নওভার 1 কোটি টাকার নিচে, তাই Section 44AB অনুযায়ী ট্যাক্স অডিটের প্রয়োজন নেই। তবে, যেহেতু ক্যাশ লেনদেন 95% এর নিচে, তাই 10 কোটি টাকার সুবিধাও প্রযোজ্য নয়। তিনি Presumptive Taxation Scheme (Section 44AD) এর অধীনে থাকতে পারেন, কিন্তু তার ক্যাশ রসিদ 5% এর উপরে, তাই তাকে সম্পূর্ণ হিসাব বই রাখতে হবে, যদিও অডিট বাধ্যতামূলক নয়।

উদাহরণ ২: মাঝারি আকারের পাইকারি ব্যবসায়ী

  • ব্যবসার ধরন: ইলেকট্রনিক্স পণ্যের পাইকারি বিক্রেতা।
  • বার্ষিক টার্নওভার: 3 কোটি টাকা।
  • লেনদেনের ধরন: 90% ব্যাংক ট্রান্সফার এবং 10% ক্যাশ।
  • বিশ্লেষণ: টার্নওভার 1 কোটি টাকা অতিক্রম করেছে। যেহেতু ডিজিটাল লেনদেন 95% এর নিচে (90%), তাই অডিটের সীমা 1 কোটি টাকাই প্রযোজ্য হবে। অতএব, তার বাধ্যতামূলকভাবে Tax Audit (Section 44AB) করাতে হবে। যেহেতু তার টার্নওভার 5 কোটি টাকার নিচে, তাই GST Audit লাগবে না।

উদাহরণ ৩: বড় কর্পোরেট হাউস

  • ব্যবসার ধরন: একটি কোম্পানি যা মেশিনারি তৈরি করে।
  • বার্ষিক টার্নওভার: 12 কোটি টাকা।
  • লেনদেনের ধরন: 98% ডিজিটাল লেনদেন।
  • বিশ্লেষণ: টার্নওভার 1 কোটি টাকা অতিক্রম করেছে। যেহেতু ডিজিটাল লেনদেন 95% এর বেশি (98%), তাই অডিটের সীমা 10 কোটি টাকা হবে। কিন্তু তার টার্নওভার 10 কোটি টাকাও অতিক্রম করেছে, তাই তার বাধ্যতামূলকভাবে Tax Audit (Section 44AB) করাতে হবে। একই সাথে, টার্নওভার 5 কোটি টাকা অতিক্রম করায় তার GST Audit এবং কোম্পানি আইন অনুযায়ী Statutory Audit ও করাতে হবে।

7. উপসংহার

সারসংক্ষেপে, আপনার ব্যবসার টার্নওভার ক্যাশ ও ডিজিটাল উভয় মাধ্যমে হলেও অডিটের প্রয়োজনীয়তা শুধুমাত্র মোট টার্নওভারের উপর নির্ভর করে না। ডিজিটাল লেনদেনের হার অডিটের সীমা বাড়িয়ে দিতে পারে, অন্যদিকে অতিরিক্ত ক্যাশ লেনদেন আপনাকে বিভিন্ন জরিমানা এবং অডিটের আওতায় নিয়ে আসতে পারে।

সুতরাং, প্রতিটি ব্যবসায়ীর উচিত আয়কর আইনের বিভিন্ন ধারা সম্পর্কে সচেতন থাকা, স্বচ্ছ এবং ডিজিটাল লেনদেনকে উৎসাহিত করা এবং একজন যোগ্য আর্থিক উপদেষ্টার সাথে যুক্ত থাকা। এটি না শুধু আপনাকে আইনি জটিলতা থেকে মুক্তি দেবে, বরং আপনার ব্যবসাকে আরও সুশৃঙ্খল ও লাভজনক করে তুলতে সাহায্য করবে। সঠিক পরিকল্পনা এবং আইন মেনে চলাই হলো সফল ব্যবসার মূলমন্ত্র।

মতামত দিন

আপনার ইমেইল ঠিকানা প্রকাশ করা হবে না।