আপনি কি কখনো ভেবে দেখেছেন, সরকার এত কাজ কী করে চালায়? রাস্তাঘাট বানানো, স্কুল-কলেজ তৈরি করা, দেশের সুরক্ষা দেওয়া বা হাসপাতাল চালানো – এসব কিছুর জন্যই তো টাকা লাগে। আর এই টাকার অন্যতম বড় উৎস হলো আমাদের দেওয়া আয়কর।

অনেকেরই ধারণা, আয়কর মানেই বছর শেষে একলাফে সব টাকা দিয়ে দেওয়া। কিন্তু আসলে তা নয়। ভাবুন তো, আপনার বিদ্যুৎ বিল কি বছর শেষে একসাথে দিতে হয়? না, তো? প্রতি মাসে কিছু করে দিতে হয়। ঠিস সেরকমই, যাদের আয় একটু বেশি, তাদের সরকার বলে, ‘আপনি যেহেতু সারা বছর ধরে আয় করছেন, তাহলে বছর শেষে না হয়ে, বছরের মাঝখানেই কিছু কিস্তিতে আপনার ট্যাক্স দিয়ে রাখুন।’ এই কিস্তিতে কিস্তিতে ট্যাক্স দেওয়ার ব্যবস্থাটার নামই হলো অ্যাডভান্স ট্যাক্স (Advance Tax)।

এখন বছর শেষে যখন আপনি বসে সব হিসাব করলেন, দেখলেন যে ওই কিস্তিগুলো দেওয়ার পরেও আপনার আর কিছু টাকা বাকি আছে। সেই বাকি টাকাটুকু যখন আপনি চূড়ান্তভাবে পরিশোধ করেন, তখন সেটাকে বলে সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স (Self Assessment Tax)।

সহজ কথায়, অ্যাডভান্স ট্যাক্স হলো বছরের মাঝের কিস্তি, আর সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স হলো সব শেষের হিসাব মেলানো।

দেশের উন্নয়ন, অবকাঠামো তৈরি, প্রতিরক্ষা এবং নাগরিকদের জন্য বিভিন্ন পরিষেবা চালু রাখার জন্য সরকারের টাকার প্রয়োজন হয়। এই টাকার অন্যতম বড় উৎস হলো আমাদের দেওয়া আয়কর। ভারতীয় আয়কর আইন অনুযায়ী, যাদের নির্দিষ্ট পরিমাণের বেশি আয় হয়, তাদের বছর চলাকালীন সময়েই কিছু কর পরিশোধ করতে হয়। এটাই হলো অ্যাডভান্স ট্যাক্স (Advance Tax)। আর যখন বছর শেষে সব হিসাব-নিকাশ করে দেখা হয় যে, অ্যাডভান্স ট্যাক্স দেওয়ার পরও আরও কিছু কর বাকি আছে, তখন সেই বাকি অংশ পরিশোধ করাকে বলা হয় সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স (Self Assessment Tax)।

এই গাইডে আমরা ভারতীয় আইন অনুযায়ী এই দুই ধরনের কর সম্পর্কে বিস্তারিত জানবো।

অ্যাডভান্স ট্যাক্স (Advance Tax) কি?

সহজ কথায়, অ্যাডভান্স ট্যাক্স হলো “Pay as you earn” বা “যেমন আয় হবে, তেমন কর দাও” নীতির প্রয়োগ। ভারতে আর্থিক বছর হল 1 এপ্রিল থেকে 31 মার্চ। আপনি যদি পুরো বছরের কর শেষে একসাথে দেন, তাহলে সরকারের কাজ চলতে সমস্যা হয়। তাই সরকার চায় যে আপনি বছরের মধ্যেই কিস্তিতে কিস্তিতে আপনার কর পরিশোধ করুন। এই কিস্তিগুলোই হলো অ্যাডভান্স ট্যাক্স।

কাদের অ্যাডভান্স ট্যাক্স দিতে হয়?

সাধারণত নিম্নলিখিত ব্যক্তি ও প্রতিষ্ঠানগুলোকে অ্যাডভান্স ট্যাক্স দিতে হয়:

• যেসব ব্যক্তি, হিন্দু অবিভক্ত পরিবার (HUF) বা কোম্পানির বর্তমান আয়বর্ষের মোট আয়কর দায় Rs. 10,000 বা তার বেশি হয়, যার মধ্যে TDS (Tax Deducted at Source) বা TCS (Tax Collected at Source) এর পরিমাণ বাদ দেওয়া হয়েছে।

ব্যতিক্রম:

• একজন ঊর্ধ্বতন নাগরিক (Senior Citizen, 60 বছর বা তার বেশি বয়স্ক), যার কোনো ব্যবসায়িক আয় নেই, তাকে অ্যাডভান্স ট্যাক্স দিতে হয় না।
• যারা “Presumptive Taxation Scheme”-এর অধীনে আয়কর রিটার্ন দাখিল করেন (যেমন, Section 44AD অনুযায়ী যাদের ব্যবসায়িক আয় Rs. 50 লাখ বা তার কম এবং Section 44ADA অনুযায়ী যাদের পেশাগত আয় Rs. 50 লাখ বা তার কম), তাদের অ্যাডভান্স ট্যাক্স দেওয়ার নিয়ম আলাদা। তাদের সম্পূর্ণ অ্যাডভান্স ট্যাক্স 15 মার্চের মধ্যে দিতে হয়।

নোট: যাদের বেতনের সাথে সাথে TDS কেটে নেওয়া হয় এবং তাদের অন্য কোনো উল্লেখযোগ্য আয় (যেমন: ভাড়া থেকে আয়, সুদের আয়) নেই, তাদের সাধারণত আলাদাভাবে অ্যাডভান্স ট্যাক্স দেওয়ার প্রয়োজন হয় না। তাদের কর্তৃপক্ষ যে TDS কেটে নেয়, সেটাই অ্যাডভান্স ট্যাক্স হিসেবে গণ্য হয়।

কখন অ্যাডভান্স ট্যাক্স দিতে হয়? (সময়সূচী)

অ্যাডভান্স ট্যাক্স দেওয়ার নির্দিষ্ট সময়সীমা আছে। সাধারণত এটি বছরে চার কিস্তিতে দিতে হয়। একটি আর্থিক বছর (1 এপ্রিল – 31 মার্চ) ধরে নিলে, সময়সূচীটি এরকম:

কিস্তি	শেষ তারিখ	পরিমাণ (মোট অ্যাডভান্স ট্যাক্সের)
প্রথম কিস্তি	15 জুন	15%
দ্বিতীয় কিস্তি	15 সেপ্টেম্বর	45%
তৃতীয় কিস্তি	15 ডিসেম্বর	75%
চতুর্থ কিস্তি	15 মার্চ	100%

উদাহরণ: ধরুন, আপনি অনুমান করলেন যে চলতি আর্থিক বছরে (FY 2023-24) আপনার মোট আয়কর দাবি হবে Rs. 1,00,000। তাহলে আপনাকে অ্যাডভান্স ট্যাক্স হিসেবে দিতে হবে:

• 15 জুনের মধ্যে: Rs. 1,00,000 এর 15% = Rs. 15,000।
• 15 সেপ্টেম্বরের মধ্যে: Rs. 1,00,000 এর 45% = Rs. 45,000। (এখন পর্যন্ত মোট Rs. 45,000)
• 15 ডিসেম্বরের মধ্যে: Rs. 1,00,000 এর 75% = Rs. 75,000। (এখন পর্যন্ত মোট Rs. 75,000)
• 15 মার্চের মধ্যে: Rs. 1,00,000 এর 100% = Rs. 1,00,000। (অর্থাৎ, বাকি Rs. 25,000)

টেকনিক্যাল সাইড: আয়কর আইন, 1961-এর ধারা 208 অনুযায়ী অ্যাডভান্স ট্যাক্স পরিশোধের বিধান রয়েছে। নির্ধারিত সময়ের মধ্যে অ্যাডভান্স ট্যাক্স না দিলে বা কম দিলে ধারা 234B এবং ধারা 234C অনুযায়ী সুদ (Interest) দিতে হয়। 234B হল সম্পূর্ণ অ্যাডভান্স ট্যাক্স না দেওয়ার জন্য সুদ, এবং 234C হল কোনো নির্দিষ্ট কিস্তি সময়মতো না দেওয়ার জন্য সুদ।

সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স (Self Assessment Tax) কি?

বছর শেষে (যেমন, 31 মার্চ) যখন আপনি আয়কর রিটার্ন (ITR) দাখিল করতে বসেন, তখন আপনাকে পুরো বছরের আয় ও ব্যয়ের হিসাব করতে হয়। সেই হিসাব অনুযায়ী আপনার মোট করদায় নির্ধারিত হয়। এরপর আপনি দেখেন যে, আপনি বছরের মধ্যে যত অ্যাডভান্স ট্যাক্স এবং যত TDS কেটেছে, তার থেকে মোট করদায় কম বেশি হতে পারে।

• যদি অ্যাডভান্স ট্যাক্স ও TDS মিলিয়ে বেশি দিয়ে থাকেন, তাহলে বাড়তি টাকা আপনি ফেরত পাবেন (Refund)।
• যদি অ্যাডভান্স ট্যাক্স ও TDS মিলিয়ে কম দিয়ে থাকেন, তাহলে বাকি টাকা রিটার্ন দাখিলের সময় পরিশোধ করতে হবে। এই বাকি পড়া করের অংশই হলো সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স।

এটি মূলত আপনার কর হিসাবের “চূড়ান্ত বকেয়া” পরিশোধ করা। আপনি নিজেই আপনার আয় মূল্যায়ন করে (Self Assessment) বুঝতে পারছেন যে কত টাকা বাকি আছে এবং তা পরিশোধ করছেন।

কখন সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স দিতে হয়?

সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স দেওয়ার নির্দিষ্ট কোনো কিস্তি নেই। এটি আপনাকে আয়কর রিটার্ন দাখিলের সময়সীমার মধ্যে (যা সাধারণত আর্থিক বছর শেষের 31 জুলাই পর্যন্ত, যদি না সরকার সময় বাড়ায়) পরিশোধ করতে হয়। রিটার্ন দাখিল করার আগেই এই ট্যাক্স পরিশোধ করে চালান (Challan) এর বিবরণ রিটার্নের সাথে উল্লেখ করতে হয়।

টেকনিক্যাল সাইড: আয়কর আইন, 1961-এর ধারা 140A অনুযায়ী, কোনো করদাতা যদি তার রিটার্ন দাখিলের সময় কোনো কর বকেয়া থাকতে দেখায়, তবে তাকে রিটার্ন দাখিলের আগে সেই বকেয়া কর (সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স) পরিশোধ করতে হবে। এটি রিটার্ন দাখিলের একটি বাধ্যতামূলক শর্ত।

কৌশল, সেরা অভ্যাস এবং পরামর্শ

সঠিকভাবে এবং ঝামেলামুক্তভাবে অ্যাডভান্স ট্যাক্স ও সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স পরিশোধের জন্য কিছু কৌশল ও অভ্যাস অনুসরণ করা প্রয়োজন।

স্ট্র্যাটেজি এবং বেস্ট প্র্যাকটিস

1. সঠিক অনুমান (Accurate Estimation): বছরের শুরুতেই আপনার সম্ভাব্য আয় অনুমান করুন। এতে আপনি সহজেই আপনার মোট করদায় বের করতে পারবেন এবং অ্যাডভান্স ট্যাক্সের কিস্তি নির্ধারণ করতে পারবেন।
2. Form 26AS চেক করুন: আপনার TDS সার্টিফিকেট এবং Form 26AS চেক করে দেখুন যে আপনার উৎস থেকে কত ট্যাক্স কেটে নেওয়া হয়েছে। এটি আপনার অ্যাডভান্স ট্যাক্সের হিসাব করতে সাহায্য করবে।
3. সময়মতো পরিশোধ (Timely Payment): কখনই অ্যাডভান্স ট্যাক্সের শেষ তারিখ পার করবেন না। দেরি করলে আপনাকে সুদ (Interest under 234B & 234C) গুনতে হবে। ক্যালেন্ডারে তারিখগুলো মার্ক করে রাখুন।
4. অনলাইন পেমেন্ট: ইনকাম ট্যাক্স ডিপার্টমেন্টের ই-ফাইলিং ওয়েবসাইটে গিয়ে অনলাইনে খুব সহজেই কর পরিশোধ করা যায়। এতে সময় বাঁচে এবং রেকর্ড রাখা সহজ হয়।

ডুস অ্যান্ড ডন্টস (Dos and Don’ts)

Do (করণীয়)	Don’t (বর্জনীয়)
বছরের শুরুতে আয়ের একটি ধারণা করুন।	অ্যাডভান্স ট্যাক্স দেওয়ার বিষয়টি এড়িয়ে যাবেন না।
কর পরিশোধের প্রতিটি কিস্তির চালান (Challan) রাখুন।	অনুমানের চেয়ে অনেক কম ট্যাক্স দিবেন না, যাতে শেষে বিশাল অঙ্কের সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স ও সুদের চাপ না পড়ে।
রিটার্ন দাখিলের আগে Form 26AS মিলিয়ে নিন।	কোনো তথ্য গোপন করে রিটার্ন দাখিল করবেন না।
প্রয়োজনে একজন চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্ট (CA) এর সাহায্য নিন।	সুদ এড়ানোর জন্য ভুল তথ্য দিয়ে রিটার্ন দাখিল করবেন না।

Tips and Tricks (টিপস অ্যান্ড ট্রিকস)

• অনলাইন ক্যালকুলেটর: ইনকাম ট্যাক্স ডিপার্টমেন্টের ওয়েবসাইটে বা অন্যান্য ভেরিফাইড ওয়েবসাইটে আয়কর ক্যালকুলেটর আছে। এগুলো ব্যবহার করে আপনার সম্ভাব্য করদায় সহজেই বের করতে পারেন।
• নতুন বনাম পুরনো ট্যাক্স ব্যবস্থা: আয়কর রিটার্ন দাখিলের সময় দেখুন নতুন ট্যাক্স ব্যবস্থা (New Tax Regime) আপনার জন্য লাভজনক নাকি পুরনো ট্যাক্স ব্যবস্থা (Old Tax Regime)। এতে আপনার অ্যাডভান্স ট্যাক্সের হিসাবে সুবিধা হবে।
• মনে রাখবেন: অ্যাডভান্স ট্যাক্স হলো আপনার কর বোঝার একটি অংশ। এটি আপনাকে বছর শেষে একবারে বড় অঙ্কের টাকা পরিশোধ করা থেকে রক্ষা করে।

বাস্তব উদাহরণ

পরিস্থিতি: জনাব শর্মা একজন ফ্রিল্যান্স কনসালট্যান্ট। তিনি অনুমান করেন যে FY 2023-24 (1 এপ্রিল 2023 – 31 মার্চ 2024) তার মোট আয় হবে Rs. 20,00,000। তিনি পুরনো ট্যাক্স ব্যবস্থায় রিটার্ন দাখিল করতে চান এবং Section 80C এর অধীনে Rs. 1,50,000 বিনিয়োগ করবেন। তার কোনো TDS কাটা হয়নি।

ধাপ ১: মোট করযোগ্য আয় ও করদায় নির্ধারণ (পুরনো ব্যবস্থায়)

• মোট আয়: Rs. 20,00,000
• করযোগ্য আয় (স্ট্যান্ডার্ড ডিডাকশন Rs. 50,000 এবং 80C বাদ): Rs. 20,00,000 – Rs. 50,000 – Rs. 1,50,000 = Rs. 18,00,000
• মোট আয়কর দাবি (পুরনো স্ল্যাব অনুযায়ী): ধরুন, তার মোট কর দাঁড়ায় Rs. 2,85,000 (এখানে 4% cess যোগ করা হয়েছে)।

ধাপ ২: অ্যাডভান্স ট্যাক্সের কিস্তি নির্ধারণ

• মোট অ্যাডভান্স ট্যাক্স দাবি: Rs. 2,85,000।
• প্রথম কিস্তি (15 জুন 2023-এর মধ্যে): Rs. 2,85,000 এর 15% = Rs. 42,750।
• দ্বিতীয় কিস্তি (15 সেপ্টেম্বর 2023-এর মধ্যে): Rs. 2,85,000 এর 45% = Rs. 1,28,250। (এখন পর্যন্ত মোট দিতে হবে Rs. 1,28,250)
• তৃতীয় কিস্তি (15 ডিসেম্বর 2023-এর মধ্যে): Rs. 2,85,000 এর 75% = Rs. 2,13,750। (এখন পর্যন্ত মোট দিতে হবে Rs. 2,13,750)
• চতুর্থ কিস্তি (15 মার্চ 2024-এর মধ্যে): Rs. 2,85,000 এর 100% = Rs. 2,85,000। (অর্থাৎ, বাকি Rs. 71,250)

ধাপ ৩: বছর শেষে হিসাব বছর শেষে জনাব শর্মা দেখলেন যে, তার আয় হয়েছে Rs. 22,00,000 এবং তার চূড়ান্ত করদায় দাঁড়ালো Rs. 3,35,000।

ধাপ ৪: সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স হিসাব

• চূড়ান্ত করদায়: Rs. 3,35,000
• পরিশোধিত অ্যাডভান্স ট্যাক্স: Rs. 2,85,000
• সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স: Rs. 3,35,000 – Rs. 2,85,000 = Rs. 50,000।

এখন, জনাব শর্মাকে তার আয়কর রিটার্ন (AY 2024-25) দাখিলের আগে (যেমন 31 জুলাই 2024-এর মধ্যে) এই Rs. 50,000 সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স হিসেবে পরিশোধ করতে হবে এবং চালানের বিবরণ রিটার্নের সাথে উল্লেখ করতে হবে।

উদ্ধৃতি, রেফারেন্স এবং দাবিত্যাগ

সাইটেশন ও রেফারেন্স লিঙ্ক

1. ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট, 1961: এটি ভারতের আয়কর সংক্রান্ত মূল আইন।
   • ধারা 208: অ্যাডভান্স ট্যাক্সের দায়বদ্ধতা।
   • ধারা 234B & 234C: অ্যাডভান্স ট্যাক্স ডিফল্টের জন্য সুদ।
   • ধারা 140A: সেল্ফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স পরিশোধের বিধান।
2. ইনকাম ট্যাক্স ডিপার্টমেন্ট, ভারত: ভারতের কর নীতিমালা প্রণয়নকারী প্রতিষ্ঠান।
   • ওয়েবসাইট: www.incometaxindia.gov.in
   • ই-ফাইলিং পোর্টাল: www.incometaxindiaefiling.gov.in

ডিসক্লেইমার (Disclaimer)

এই গাইডটি শুধুমাত্র তথ্যগত এবং সাধারণ জ্ঞান বৃদ্ধির উদ্দেশ্যে তৈরি করা হয়েছে। এটি আয়কর সংক্রান্ত আইনি পরামর্শ হিসেবে গণ্য হবে না। ভারতীয় আয়কর আইন ও নিয়মাবলী পরিবর্তনশীল হতে পারে। আপনার নির্দিষ্ট আর্থিক পরিস্থিতির জন্য সঠিক এবং সর্বশেষ তথ্যের জন্য অবশ্যই একজন যোগ্য চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্ট (CA) বা ইনকাম ট্যাক্স ডিপার্টমেন্টের ওয়েবসাইটে প্রকাশিত বিধিমালা অনুসরণ করুন। লেখক বা প্রতিষ্ঠান এই তথ্যের ভুল ব্যাখ্যা বা ব্যবহারের জন্য কোনো দায়বদ্ধতা গ্রহণ করবে না।