GST রেজিস্ট্রেশন কাদের জন্য বাধ্যতামূলক ?
আজ আমরা আলোচনা করব GST রেজিস্ট্রেশন নিয়ে – কী, কেন, কখন এবং কাদের জন্য এটা বাধ্যতামূলক। চলুন সহজ ভাষায় বুঝে নেওয়া যাক।
GST (গুডস অ্যান্ড সার্ভিসেস ট্যাক্স) রেজিস্ট্রেশন হলো এক ধরনের ব্যবসায়িক লাইসেন্স যা সরকার আপনাকে দেয়। এটা প্রমাণ করে যে আপনি এখন একজন সরকারি রেজিস্টার্ড ব্যবসায়ী।
GST একটা ইউনিফাইড tax বা করের ব্যবস্থা। কোনো product /service এর উপর কেন্দ্র আর রাজ্যের বিভিন্ন পর্যায়ে যা আলাদা কর ছিল, তা একত্রিত করে GST করা হয়েছে। অর্থাৎ GST ব্যবস্থায় ট্যাক্স দেয়া সহজ করা দেয়া হয়েছে, কারণ আগের মতো একই product /service এর উপর বিভিন্ন পর্যায়ে এখন multiple ট্যাক্স বসার সম্ভাবনা নেই ।
ব্যবসায়ীদের জন্য GST একটা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ বিষয়। কিন্তু অনেক ব্যবসায়ী জানে না যে ওদের GST রেজিস্টার করা প্রয়োজন কি না।
GST রেজিস্ট্রেশনের পরে ব্যবসায়ীকে একটা GSTIN (Goods and Services Tax Identification Number) নম্বর দেয়া হয় । এই নম্বরটা প্রিন্ট করে ব্যবসায়ের জায়গায় লাগাতে হয়। যেমন ধরুন GSTIN:07ABCDE1234F2Z5 ।
এই GSTIN নম্বর ব্যবসায়ী ব্যবহার করে থাকেন ট্যাক্স, ইনভয়েস ইত্যাদিতে।
কাদের GST রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক?
GST রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক কি না, সেটা নির্ভর করে টার্নওভার (বার্ষিক বিক্রয়) আর ব্যবসায়ের ধরন (টার্নওভার যাই হোক) এই দুটো বিষয়ের উপর।
A. টার্নওভার (বার্ষিক আয়) এর ভিত্তিতে:
| ব্যবসায়ের ধরন | সাধারণ রাজ্য | বিশেষ রাজ্য* |
|---|---|---|
| পণ্য বিক্রেতা | ₹40 লক্ষের বেশি | ₹20 লক্ষের বেশি |
| সার্ভিস প্রদানকারী | ₹20 লক্ষের বেশি | ₹10 লক্ষের বেশি |
*বিশেষ রাজ্য: আসাম, অরুণাচল প্রদেশ, মিজোরাম, মেঘালয়, নাগাল্যান্ড, ত্রিপুরা, সিক্কিম, উঃপ্রদেশ, হিমাচল প্রদেশ
B. টার্নওভার যাই হোক না কেন, বাধ্যতামূলক:
যেগুলো বিষয়ে টার্নওভার দেখা হয় না –
- আন্তঃরাজ্য বিক্রয়: আপনি পশ্চিমবঙ্গে থাকলে দিল্লিতে বিক্রি করলে
- ই-কমার্স: Amazon, Flipkart এ বিক্রি করলে (শর্তাধীন)
- কাজের লোক: মেলা/প্রদর্শনীতে অস্থায়ী দোকান দিলে
- RCM বা Reverse Charge Mechanism এর মধ্যে পড়া পণ্য/পরিষেবা নিয়মিত ভাবে নিলে (শর্তাধীন)
- আমদানি/রপ্তানি ব্যবসায়: রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক আয় যতই হোক
Inter-State Trade ( আন্তঃরাজ্য বিক্রয়)
CGST Act Section 24(a) অনুসারে, যিনি কোনো inter‑state taxable supply করেন, তাকে টার্নওভার যাই হোক না কেন রেজিস্ট্রেশন নিতে হবে। এখানে গুরুত্বপূর্ণ শব্দ “taxable supply” – যদি সরবরাহটি সম্পূর্ণভাবে exempt হয় (অর্থাৎ GST প্রযোজ্য না), তখন Section 24(a) প্রযোজ্য নাও হতে পারে।
উদাহরণ: কলকাতার একজন বিক্রেতা যদি নিয়মিত পণ্য পাঠান দিল্লির ক্রেতার কাছে (state‑to‑state delivery), তাহলে তাকে রেজিস্ট্রেশন নিতে হবে, এমনকি বার্ষিক আয় ছোটই থাকুক না কেন।
Export (রপ্তানি) সাধারণত zero‑rated কিন্তু inter‑state ধরার কারণে রেজিস্ট্রেশন দরকার (refund/ITC ক্লেমের জন্যও দরকার)।
Ecommerce ( ই-কমার্স )
CGST Act Section 24(g) অনুযায়ী, যিনি e‑commerce operator যার উপর Section 52 অনুযায়ী TCS আদায় করার দায়িত্ব আছে – তাদের মাধ্যমে সরবরাহকারীকে রেজিস্ট্রেশন নিতে বলা হয়েছে (turnover নির্বিশেষে)। বড় ম্যান্ডেটরি marketplace‑সমূহ (Amazon/Flipkart) প্রথাগতভাবে TCS করে, তাই তাদের মাধ্যমে বিক্রি করলে registration বাধ্যতামূলক।
ব্যতিক্রম/নোয়ান্স: যদি আপনার বিক্রি সম্পূর্ণভাবে “exempt supply” হয় বা যদি সেই particular e‑commerce operator‑এর ক্ষেত্রে TCS প্রযোজ্য না হয়, তাহলে আলাদা বিবেচনা লাগবে। এছাড়া composition scheme ‑এ থাকা ব্যবসায়ী সাধারণত e‑commerce‑এর মাধ্যমে বিক্রি করতে পারে না (composition সীমাবদ্ধতা থাকে)।
উদাহরণ: একজন হস্তশিল্পী Amazon‑এ মাসে ₹50,000 বিক্রি করলেও আইনি দৃষ্টিতে তার GST রেজিস্ট্রেশন নেওয়া প্রয়োজন হবে (যদি Amazon‑এর মাধ্যমে তাকে তালিকাভুক্ত করা হয় এবং Amazon TCS কালেক্ট করে)।
কাজের লোক (মেলা/প্রদর্শনীতে অস্থায়ী দোকান দিলে):
CGST Act Section 24(b) অনুযায়ী casual taxable person এবং non‑resident taxable person‑কে রেজিস্টার করতে হবে, টার্নওভার নির্বিশেষে। Casual taxable person‑এর জন্য CGST Rules‑এ বলা আছে যে ব্যবসা শুরু করার আগেই (সাধারণত কমপক্ষে 5 দিন আগে) আবেদন করতে হবে এবং আনুমানিক করের পরিমাণ security হিসেবে জমা রাখতে হয়।
উদাহরণ: দুর্গাপূজার মেলায় 10 দিনের জন্য স্টল খুলবেন — আপনাকে casual taxable person হিসাবে ARN (Application Reference Number – হলো সেই নম্বর যা ট্যাক্স বা GST আবেদন জমা দেওয়ার পর আপনি রসিদ, ইমেল বা SMS-এ পান।) নিয়ে ঘাটতি/advance tax জমা রেখে রেজিস্ট্রেশন নিতে হবে।
এরপরও নিয়মিত রিটার্ন জমা ও ইনভয়েস ইস্যু করতে হবে; security‑এর পরিমাণ পরবর্তীতে পেমেন্টে adjust করা হবে।
RCM বা Reverse Charge Mechanism
Section 24‑এ Section 9(3) অনুযায়ী করদায়ী ব্যক্তিদের রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক করা হয়েছে। কিন্তু সব সময় “নিয়মিত” কথাটাই নির্ণায়ক নয় – ওই গ্রহণকৃত সরবরাহটি ট্যাক্সেবল (এবং RCM‑নোটিফাইড) হওয়াটাই মূল বিষয়।
যদি কোনও নির্দিষ্ট পণ্য/সেবা নোটিফাই করা থাকে এবং আইনে বলা হয় সে ক্ষেত্রে কর দিতে হবে রিসিভারের (recipient) ওপর (অর্থাৎ RCM প্রযোজ্য), তাহলে যে ব্যক্তি সেই পণ্য/সেবা গ্রহণ করে – সে RCM অনুযায়ী কর জমা দিতে হবে এবং আইন অনুযায়ী রেজিস্ট্রেশন নেয়া বাধ্যতামূলক।
এখানে “নিয়মিত” হওয়া জরুরি নয় — কেবলমাত্র আপনি যদি সেই transaction‑এ কর দিতে “দায়ী” হন, তখনই Section 24 অনুযায়ী রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক হয়ে পড়ে। অর্থাৎ একবার এমন দায় সৃষ্টি হলেই রেজিস্ট্রেশন দরকার (প্রায়ই আইন অনুযায়ী 30 দিনের মধ্যে আবেদন করতে বলা হয়)।
উদাহরণ 1: ছোট দোকানদার (টার্নওভার কম) যদি একজন unregistered advocate থেকে legal service নেন এবং ওই সার্ভিস‑টি RCM‑এ পড়ে – দোকানদারকেই GST দিতে হবে এবং তাকে রেজিস্ট্রেশন নিতে হবে।
উদাহরণ 2: একটি ক্ষুদ্র শিল্পী যিনি তার পণ্য পরিবহনের জন্য GTA‑এর পরিষেবা নেন এবং সেই পরিষেবা RCM‑এর আওতায় আসে – তিনি রেজিস্ট্রেশন ছাড়া থাকতে পারবেন না, এমনকি তার মোট টার্নওভার কমই হোক না কেন।
গুরুত্বপূর্ণ ব্যতিক্রম ও কন্ডিশনস:
- যদি সেই পণ্য/সেবা মোটেই taxable না হয় (অর্থাৎ exempt বা সেগুলো GST‑এর আওতায় না পড়ে), তাহলে RCM প্রযোজ্য হবে না — ফলে সে কারণে রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক হবে না। উদাহরণ: কিছু agricultural produce বা অন্য অনুমোদিত exempt items।
- কিছু ক্ষেত্রে supply zero‑rated (export ইত্যাদি) হলে আলাদা নিয়ম প্রযোজ্য; তবে export‑এর ক্ষেত্রে রেজিস্ট্রেশন অন্য কারণে বাধ্যতামূলক হতে পারে।
- RCM‑এর তালিকা ও শর্ত নোটিফিকেশনের ওপর নির্ভর করে; যেই পরিষেবা/পণ্যগুলো নোটিফাই করা আছে সেগুলোর ক্ষেত্রে recipient liable হবে – অন্যগুলোতে না। তাই ‘রেগুলারলি নেওয়া’ নিজেই প্রমাণ নয় -সেটা RCM তালিকার মধ্যে পড়ে কি না সেটাই মূল ব্যাপার।
RCMএর সারসংক্ষেপ নিচের TABLE এ দেয়া হল –
📑 Reverse Charge Mechanism (RCM)
| ক্যাটেগরি | সরবরাহকারী (Supplier) | গ্রহণকারী (Recipient) | কে ট্যাক্স দেবে (RCM) |
|---|---|---|---|
| 1. Unregistered Dealer থেকে সরবরাহ | Unregistered Vendor | Registered Business | Registered Business |
| 2. Import of Services | বিদেশি সার্ভিস প্রোভাইডার | ভারতীয় ব্যবসায়ী / ব্যক্তি | Recipient (ভারতীয় ব্যবসায়ী/ব্যক্তি) |
| 3. Import of Goods | Foreign Exporter | Indian Importer | Importer (IGST + Customs Duty) |
| 4. E-commerce Operator Cases | Individual Driver/Restaurant ইত্যাদি | Customer | অনেক ক্ষেত্রে Operator (যেমন Ola/Uber, Swiggy/Zomato) |
| 5. Goods under RCM | Agriculturist / Unregistered Supplier | Registered Business | Registered Business |
| – Cashew nuts (unshelled/peeled) | Agriculturist | Registered Buyer | Registered Buyer |
| – Bidi leaves (Tendu leaves) | Agriculturist | Registered Buyer | Registered Buyer |
| – Tobacco leaves | Agriculturist | Registered Buyer | Registered Buyer |
| – Raw Cotton | Agriculturist | Registered Buyer | Registered Buyer |
| – Silk Yarn | Any Supplier | Registered Buyer | Registered Buyer |
| 6. Services under RCM | বিভিন্ন সার্ভিস প্রোভাইডার | Registered Business | Registered Business |
| – Goods Transport Agency (GTA) | GTA | Registered Business (যদি নির্দিষ্ট শর্ত পূরণ হয়) | Recipient |
| – Advocate / Legal Firm | Advocate / Firm | Business Entity | Recipient |
| – Arbitral Tribunal | Arbitral Tribunal | Business Entity | Recipient |
| – Sponsorship Service | Individual / Agency | Company/Firm | Company/Firm |
| – Services by Government/Local Authority (লাইসেন্স, পারমিট ফি ইত্যাদি) | Govt./Local Authority | Business Entity | Recipient |
| – Director Services | Director (Individual) | Company | Company |
| – Insurance Agent | Insurance Agent | Insurance Company | Insurance Company |
| – Recovery Agent | Recovery Agent | Bank / NBFC / Financial Institution | Recipient |
| – Copyright Service (Author → Publisher/Music Co./Producer) | Author | Publisher / Producer | Recipient |
Export/Import ( আমদানি/রপ্তানি ব্যবসায় )
CGST Act, Section 24(i): যেকোনো ব্যক্তি যিনি inter-state supply (রাজ্যের বাইরে পণ্য/সেবা সরবরাহ) করেন, তার GST রেজিস্ট্রেশন টার্নওভার নির্বিশেষে বাধ্যতামূলক।
আমদানি হয় বিদেশ থেকে ভারতে – এটা inter-state হিসাবে গণ্য। রপ্তানি হয় ভারত থেকে বিদেশে – এটাও inter-state। এমনকি আয় ₹1 লক্ষও হোক, তবুও রেজিস্ট্রেশন লাগবে।
উদাহরণ (আমদানি ): রাহুল, কলকাতার এক ছাত্র, চায়না থেকে মাসে ₹50,000-এর মোবাইল চার্জার আমদানি করে স্থানীয় দোকানে বিক্রি করে। তার বার্ষিক টার্নওভার ₹6 লক্ষ – কিন্তু আমদানি inter-state হওয়ায় তাকে GST রেজিস্ট্রেশন নিতে হয়।
উদাহরণ (রপ্তানি ): প্রিয়া, বাংলার এক কারিগর, হস্তশিল্পের টেরাকোটা পণ্য ইউরোপে রপ্তানি করে। তার বার্ষিক আয় ₹12 লক্ষ।রপ্তানি zero-rated হলেও, রেজিস্ট্রেশন ছাড়া তিনি IGST refund পাবেন না এবং বিদেশী ক্রেতারা তার থেকে কিনতে অস্বীকার করতে পারে। তাকে GST রেজিস্ট্রেশন নিতে হবে।
কারা GST ছাড় পায়?
এবার দেখি আসুন করা GST ছাড় পায়
A. কৃষকদের জন্য ছাড়
যদি আপনি নিজে কৃষি করেন এবং নিজের উৎপাদিত পণ্য বিক্রি করেন, তাহলে GST লাগবে না।
উদাহরণ: আপনার চাচা তিনি বর্ধমানে ধান চাষ করেন। তিনি নিজের ধান কলকাতার হাটে বিক্রি করেন। এই ধানের জন্য তাঁকে GST দিতে হবে না।
কিন্তু মনে রাখতে হবে:
- যদি তিনি ধান কিনে প্রসেস করে (ধুলো ছাড়া করে) তারপর বিক্রি করেন, তাহলে GST লাগতে পারে
- শুধুমাত্র কাঁচা কৃষিপণ্যের জন্যই ছাড়
B. নির্দিষ্ট সেবার জন্য ছাড়
নিম্নলিখিত সেবাগুলোর জন্য GST ছাড় দেয়া হয় –
- শিক্ষা সেবা (স্কুল, কলেজ, টিউশন)
- স্বাস্থ্য সেবা (হাসপাতাল, ডাক্তার)
- ধর্মীয় সেবা (মন্দির, মসজিদ, গির্জা)
- কিছু পরিবহন সেবা
উদাহরণ: আপনার এক বন্ধু একটা ছোট টিউশন চালায়। তিনি মাসে 50 জন ছাত্রকে পড়ান। এই শিক্ষা সেবার জন্য তাঁকে GST দিতে হবে না।
সংক্ষেপে — প্রধান পয়েন্টগুলো (কীভাবে সিদ্ধান্ত নেবেন):
- প্রথমেই দেখবেন আপনি কি “inter‑state taxable supply” করছেন? থাকলে Registration বাধ্যতামূলক।
- আপনি কি e‑commerce operator‑এর মাধ্যমে বিক্রি করছেন এবং সে operator কি Section 52 অনুযায়ী TCS করে? থাকলে Registration বাধ্যতামূলক।
- আপনি কি casual taxable person (এক‑কিছু দিন/মেলায় stall) – থাকলে আগেই রেজিস্ট্রেশন নিবেন ও advance security জমা দেবেন।
- নাহলে মূলভাবে আপনার aggregate turnover‑ই (Section 22 অনুযায়ী) আমন সিদ্ধান্ত দেবে – goods‑এর জন্য সাধারন রাজ্য‑এ ≈ ₹40 লক্ষ, special রাজ্য‑এ ≈ ₹20 লক্ষ; services‑এর জন্য ≈ ₹20 লক্ষ / ≈ ₹10 লক্ষ (special states) – (সংখ্যাগুলো চেক করে নিন, কারণ রাজ্যভিত্তিক ভিন্নতা/রেগুলার আপডেট থাকতে পারে)।
একটা কথা মনে রাখবেন, আপনি নিজে Tax Professional না হলে কোনো সিদ্ধান্ত নেওয়ার আগে Chartered Accountant/Tax advisor‑এর সঙ্গে চেক করাটা খুবেই আবশ্যক ।
GST নিয়মের আইনি ভিত্তি
- CGST Act, 2017 – Section 22 (Registration threshold), Section 24 (সহকারীদের রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক)
- Section 23
- Section 52 – e‑commerce operators-এর TCS (tax collected at source) সম্পর্কিত বিধান
- CGST Rules – casual/non‑resident taxable person‑এর জন্য আবেদন ও security deposition সম্পর্কিত নিয়ম
GST Website: https://www.gst.gov.in/
GST Law: https://services.gst.gov.in/services/gstlaw/gstlawlist
মতামত দিন